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关于工资薪金所得的计税

2008年06月26日三门人民医院 73227次

随着我国人均收入水平的不断提高，应缴纳的个人所得税款也相应增加，很多纳税人并不知道自己缴纳的个人所得税是如何计算出来的。本文简略介绍与本单位职工息息相关的工薪收入个人所得税政策法规及相应的计算方法，以期增进纳税人有关纳税方面的相关知识。

个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。个人所得税法列举征税的个人所得共十一项，在此仅对第一项工资、薪金所得作分析。按照税法的规定，工薪所得应缴纳的所得税款是按月计征的，适用的是九级超额累进税率，见附表一。

一、应税工薪收入的范围

应税工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与此相关的其他所得。包括以现金、实物、有价证券等形式取得的都属于应税工资薪金所得。

1.与我们单位相关免征个人所得税的项目。有福利费、抚恤金、救济金、安家费、退职费、退休工资、离休生活补助费、按照规定的比例提取个人缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金等，免征个人所得税。

2.与我们单位相关不予免征的项目。不属于免税的福利费，超出部分住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金等。

二、计税依据的确定

计税依据即应纳税所得额，也就是个人取得的每项收入减去税法规定的扣除项目或扣除金额后的余额。工薪所得采用每月收入定额扣除的方法，按月计征，以每月收入额减去税法规定的2000元的免征额后的余额，为应纳税所得额。

三、应纳税额的计算

1.通常情况下应纳税额的计算

当月应纳税额＝当月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

2.个人取得收入的征税规定

（1）个人取得除全年一次性奖金以外的各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等一律并入当月工资、薪金收入合并纳税。

例如某职工2008年6月应发工资2856元，，其中个人缴纳医保36.5元，个人缴纳的公积金415元，同时取得奖金1776元，无其他收入，计算其应纳的个人所得税。

①应纳税所得额=2856+1776—36.5—415-2000=2180.5元

②应纳税额=500×5%+1500×10%+180.5×15%=25+150+27.07=202.07元

或者应纳税额＝（2856+1776—36.5—415－2000）×15％－125＝202.07元

（2）个人取得全年一次性奖金。单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。

第一步用全年一次性奖金收入除以12，再查找相应适用税率和速算扣除数；

第二步应纳税额＝全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数。

应说明的是：在发放年终一次性奖金当月，纳税人当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除标准即2000元，应将全年一次性奖金减去“当月工薪所得与费用扣除标准2000元的差额”后的余额。其次，在一个纳税年度内，该计税方法对每一个纳税人只允许采用一次。

例如某人年终一次性取得奖金5000元，应纳个人所得税：

① 5000÷12＝416.66元（查表税率为5％，速算扣除数为0）

② 5000×5％－0＝250元

我院工资表里个人所得税扣除额是前二个月的应纳税额，例如6月份所扣的是4月份全部收入应缴的个人所得税；另外，计税的时候请不要只看工资卡上的金额，要看应发工资数，还要加奖金及其他收入等。

以上仅着重介绍与本单位职工相关的工薪收入个税政策法规及相应的计算方法，以期与各位同仁一起明确个人所得税的相关知识。当我们收到三门地税局递来的关于缴纳个人所得税凭证信件，发自内心对自己说一句吧！纳税光荣！

附表一：2008年最新工资、薪金所得项目税率表

即九级累进税率表